Налог на прибыль в ОАЭ (корпоративный налог) в 2024 году

Ещё недавно ОАЭ считались регионом с благоприятными условиями для ведения бизнеса, где действовал «нулевой» налог на прибыль и доходы, полученные на территории ОАЭ, за исключением налога на прибыль от разработки нефтяных месторождений. С 1 июня 2023 года в Объединённых Арабских Эмиратах вступил в силу закон о налоге на прибыль с новыми принципами налогообложения компаний.

Закон о корпоративном налоге в ОАЭ

Корпоративный налог в ОАЭ в 2023 году составляет 9% от прибыли (выручка минус расходы) всех предприятий, годовой доход которых превышает 375 тыс. дирхамов (около 102 000 $). Предприятия, получающие прибыль менее этой суммы, будут освобождены от уплаты налога.

Налог на прибыль будет рассчитываться для налоговых периодов, начинающихся после 1 июня 2023 года. Подача декларации и уплата налога должны производиться в течение 9 месяцев после окончания налогового периода.

Согласно заявлениям министра финансов ОАЭ, введение федерального корпоративного налога направлено на дальнейшее укрепление позиций ОАЭ как ведущего экономического и инвестиционного центра. Налог простимулирует реализацию стратегических задач по развитию и преобразованию экономики. Концепция корпоративного налога позволит соответствовать международным стандартам налоговой прозрачности.

Налогоплательщики нового налога в ОАЭ

Корпоративный налог распространяется на следующих налогооблагаемых лиц:

• Компании ОАЭ и другие юридические лица, зарегистрированные в стране или фактически управляемые из ОАЭ;
• Физические лица, которые ведут бизнес или предпринимательскую деятельность в ОАЭ;
• Юридические лица-нерезиденты (иностранные юридические лица) с постоянным представительством в ОАЭ;
• Юридические лица, учреждённые во фризонах ОАЭ, подпадают под действие корпоративного налога и должны соответствовать требованиям, установленным Законом о корпоративном налоге, в том случае, если их доход признан Министерством финансов неквалифицированным.

Лица-нерезиденты, не имеющие постоянного представительства в ОАЭ или получающие доход из ОАЭ, который не связан с деятельностью их постоянного представительства в Эмиратах, могут быть освобождены от уплаты налога.

Кто освобождается от уплаты налога на прибыль?

Определённые компании и организации освобождаются от уплаты корпоративного налога, учитывая их важность и вклад в социальную структуру и экономику ОАЭ.

Автоматически освобождаются:

• государственные организации;
• контролируемые государством организации, указанные в решении кабинета министров.

Освобождаются от уплаты по уведомлению Министерства финансов и при соблюдении определённых условий:

• добывающие предприятия;
• недобывающие предприятия, связанные с освоением природных ресурсов.

Освобождаются от уплаты налогов по одобрению Федерального налогового органа:

• государственные и частные пенсионные фонды и фонды социального обеспечения;
• квалифицированные инвестиционные фонды;
• полностью принадлежащие и контролируемые ОАЭ дочерние компании квалифицированных инвестиционных фондов, государственных или частных пенсионных фондов или фонда социального обеспечения.

Резидентство и налог на прибыль

Закон о корпоративном налогообложении применяется на доход как по принципу резидентства, так и по принципу источника. Основание для применения принципа налогообложения зависит от резидентства налогоплательщика.

Резидент ОАЭ облагается налогом на доход, полученный как из внутренних, так и из иностранных источников. Юридические лица, зарегистрированные в ОАЭ или учреждённые в соответствии с законодательством Объединённых Арабских Эмиратов, автоматически считаются резидентами с точки зрения корпоративного налога.

Иностранные компании и другие юридические лица могут рассматриваться как лица-резиденты, если они фактически управляются и контролируются из ОАЭ.

Лицо-нерезидент облагается налогом только на доход, полученный из источников на территории ОАЭ.

Ставка корпоративного налога в ОАЭ

Корпоративный налог взимается по базовой ставке 9% с налогооблагаемого дохода, превышающего 375 000 дирхамов в год. Доход ниже этого порога не облагается корпоративным налогом.

Общая ставка налога

Ставка налога для резидентов фризоны

Какие доходы не подлежат налогообложению?

Закон исключает некоторые виды доходов из-под действия корпоративного налога, чтобы предотвратить их двойное налогообложение.

Лицо-резидент может при соблюдении определённых условий не учитывать доход от иностранного постоянного представительства при уплате корпоративного налога в ОАЭ.

Фризоны и корпоративный налог в ОАЭ

Квалифицированное лицо фризоны может воспользоваться льготной ставкой корпоративного налога в размере 0% только на свой квалифицированный доход.

Квалифицированный доход — это доход от любых операций с лицом фризоны (той же или другой) или доход от квалифицированной деятельности с лицом, не зарегистрированным во фризоне.

В решении министерства ОАЭ перечислены квалифицируемые виды деятельности, на которые распространяется «нулевая» налоговая ставка:

• производство или переработка товаров;
• оказание услуг по управлению персоналом;
• казначейство и финансирование в пользу аффилированных лиц;
• владение акциями и другими ценными бумагами.

Налоговый период и подача декларации

Все субъекты корпоративного налога, включая субъектов фризон, должны пройти регистрацию в качестве налогоплательщиков и получить регистрационный номер субъекта налогообложения.

Субъекты обязаны подавать декларацию по корпоративному налогу за каждый налоговый период в течение 9 месяцев с момента окончания финансового периода.

Сроки постановки на учёт и уплаты налога отличаются для компаний в зависимости от даты начала их финансового года.

Компании, финансовый год которых начался 1 июня 2023 года, должны встать на налоговый учёт по корпоративному налогу до 28 февраля 2025. Первый налоговый период, по которому будет рассчитываться сумма налога, закончится 31 мая 2024.

Компании, финансовый год которых начнётся 1 января 2024, должны зарегистрироваться как субъекты налога на прибыль корпораций до 30 сентября 2025. Первый налоговый период таких компаний закончится 31 декабря 2024.

Несмотря на то, что введение корпоративного налога в моменте может привести к росту потребительских цен в ОАЭ, в долгосрочной перспективе это позитивное изменение в экономике, которое позволит диверсифицировать доходы бюджета и шире развивать целевые программы государства

Автор: Максим Скорых