Налоги в Бразилии: что платят резиденты, иностранцы, инвесторы и владельцы недвижимости

В Бразилии налоги взимают на федеральном, штатном и муниципальном уровнях. Для физического лица основным вопросом становится налоговое резидентство: от него зависит, нужно ли декларировать только доходы из Бразилии или также поступления и активы за рубежом.

Покупатель недвижимости обычно платит муниципальный налог на переход права собственности (ITBI) при регистрации сделки, затем ежегодный налог на городскую недвижимость (IPTU). Доход от аренды и прибыль при продаже объекта также могут облагаться налогом. Для предпринимателя нагрузка зависит от режима компании, а с 2026 года бизнес дополнительно адаптирует документы и учёт к федеральному взносу CBS и налогу IBS.

Как устроена налоговая система Бразилии

К федеральным платежам относятся подоходный налог для физических лиц (IRPF), налог на прибыль компаний (IRPJ), социальный взнос с чистой прибыли (CSLL) и налог на финансовые операции (IOF). Ставки региональных и муниципальных налогов — ICMS, IPVA, ITCMD, ISS, IPTU и ITBI — зависят от штата или города.

Налоги на потребление меняются постепенно. Федеральный взнос на товары и услуги (Contribuição sobre Bens e Serviços, CBS) заменяет PIS и Cofins. Налог на товары и услуги (Imposto sobre Bens e Serviços, IBS) объединяет ICMS и ISS. Специальный налог (Imposto Seletivo) вводится для отдельных товаров и услуг, влияющих на здоровье или окружающую среду.

Источник: Receita Federal о реформе налогов на потребление.

Налоговое резидентство в Бразилии

Иностранец с постоянным миграционным статусом становится налоговым резидентом в день въезда. При временной визе статус возникает:

• с первого дня работы по трудовому договору в Бразилии;
• после 184 дней пребывания, последовательных или суммарных, в течение 12 месяцев;
• в день получения постоянного миграционного статуса, если это произошло раньше.

Резидент включает доходы из Бразилии и из-за рубежа в бразильский налоговый расчёт. Нерезидент платит налог с доходов из бразильских источников по специальным ставкам через удержание у источника или окончательный расчёт.

Источник: Receita Federal о статусе резидента и нерезидента и налогообложении нерезидентов.

Маршруты получения резидентского статуса разобраны в статье о ВНЖ Бразилии.

Гражданство также не заменяет налоговый тест. Гражданин Бразилии, который живёт за рубежом и оформил saída definitiva, может быть нерезидентом, а иностранец без бразильского паспорта — налоговым резидентом. Натурализация сама по себе не вводит налогообложение мирового дохода.

Подоходный налог для физических лиц (IRPF)

Подоходный налог для физических лиц (Imposto de Renda da Pessoa Física, IRPF) применяется к зарплате, вознаграждению за услуги, доходу от аренды, зарубежным поступлениям и другим облагаемым доходам. Часть налога удерживает работодатель или другой плательщик, а доходы от физлиц и из-за рубежа резидент рассчитывает через систему Carnê-Leão.

Месячная шкала подоходного налога в 2026 году

С января 2026 года дополнительное снижение IRPF обнуляет месячный налог при облагаемом доходе до 5 000 бразильских реалов. Для дохода от 5 000,01 до 7 350 бразильских реалов снижение постепенно уменьшается.

Источник: таблицы IRPF на 2026 год и правила налоговых вычетов.

В годовом расчёте можно использовать предусмотренные законом вычеты. Для доходов 2026 года вычет на иждивенца составляет 2 275,08 бразильского реала, расходы на образование ограничены 3 561,50 бразильского реала на человека. Подтверждённые медицинские расходы общего денежного лимита не имеют, но Receita Federal проверяет вид услуги, получателя и документы.

Какие доходы учитывают

С 2026 года бразильская компания удерживает 10% с общей суммы дивидендов, если за месяц выплачивает одному физлицу-резиденту более 50 000 бразильских реалов. При выплате дивидендов нерезиденту ставка 10% применяется независимо от суммы. Для физлиц с общим годовым доходом свыше 600 000 бразильских реалов с доходов 2026 года также действует механизм минимального годового налогообложения.

Работодатель в Бразилии удерживает подоходный налог и взносы в систему социального страхования через Национальный институт социального страхования (Instituto Nacional do Seguro Social, INSS). Опционы и другие формы вознаграждения требуют отдельной квалификации: налог может возникнуть при получении права, исполнении опциона или продаже актива.

Источник: разъяснения Receita Federal о налогообложении дивидендов с 2026 года.

Ежемесячный налоговый расчёт Carnê-Leão

Carnê-Leão — система ежемесячного расчёта подоходного налога для резидента, который получает облагаемый доход от другого физического лица или из-за рубежа. Её используют, в частности:

• фрилансеры и самозанятые;
• владельцы недвижимости, сдающие объект физлицу;
• специалисты с иностранными заказчиками;
• цифровые кочевники с зарубежным работодателем;
• получатели иностранной пенсии и других регулярных выплат.

Налог платят до последнего рабочего дня месяца, следующего за месяцем получения дохода. Результаты Carnê-Leão переносятся в годовую декларацию.

Самозанятый может учитывать через Livro Caixa документально подтверждённые расходы, необходимые для работы. Для аренды действуют отдельные вычеты: из дохода можно исключить IPTU, сборы, расходы на получение арендной платы и кондоминиум, если по договору их оплачивает владелец.

Источник: правила Carnê-Leão и перечень облагаемых доходов и вычетов.

Годовая налоговая декларация

Декларация IRPF подводит итог за предыдущий календарный год. В ней отражают доходы, удержанный и уплаченный налог, недвижимость, банковские счета, инвестиции, доли в компаниях и зарубежные активы.

Для декларации IRPF 2026 обязанность возникала, в частности, при следующих показателях за 2025 год:

Декларацию также подают при облагаемом приросте капитала, определённых зарубежных инвестициях и переходе к налоговому резидентству, если статус сохранялся на конец года. Срок подачи декларации 2026 года завершился 29 мая.

Штраф за просрочку составляет 1% от суммы налога за каждый месяц или его часть. Минимальный штраф — 165,74 бразильского реала, максимальный — 20% начисленного налога.

Источник: критерии обязательной декларации, срок подачи и штраф за просрочку.

Зарубежные доходы и двойное налогообложение

Налоговый резидент Бразилии включает в расчёт зарубежную зарплату, оплату услуг, аренду, пенсию и другие доходы. Зарубежные финансовые инвестиции и контролируемые иностранные компании декларируются по специальным правилам; доход от финансовых вложений за рубежом в общем случае облагается по ставке 15% при годовом расчёте. Криптоактивы также указывают в декларации при выполнении критериев Receita Federal.

Налог, уплаченный в другой стране, можно зачесть в Бразилии в пределах бразильского налога, если это допускает международное соглашение или принцип взаимности. Для подтверждения статуса можно запросить Atestado de Residência Fiscal no Brasil — свидетельство налогового резидентства.

Между Бразилией и Россией действует соглашение об избежании двойного налогообложения доходов. Оно распределяет право облагать разные виды дохода между странами. Зачёт ограничен суммой бразильского налога и подтверждается документами об уплате.

Источник: список налоговых соглашений Receita Federal, соглашение между Бразилией и Россией и сервис подтверждения налогового резидентства.

Налоги на недвижимость в Бразилии

Налог при покупке недвижимости (ITBI)

Налог на переход права собственности на недвижимость (Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis, ITBI) платят до регистрации сделки в cartório. Ставка зависит от города: в Сан-Паулу для большинства сделок применяется 3% от налоговой базы. Льготный расчёт предусмотрен для части сделок с жилищным финансированием.

В бюджет сделки также входят нотариальное оформление, регистрация права, юридическое сопровождение и банковские расходы. Это расходы покупки, но не налоги.

Источник: мэрия Сан-Паулу о расчёте ITBI.

Налог при владении недвижимостью (IPTU)

Ежегодный налог на городскую недвижимость (Imposto Predial e Territorial Urbano, IPTU) рассчитывает муниципалитет. Он определяет кадастровую стоимость объекта, ставку, льготы и календарь платежей. В расчёте могут учитываться расположение, площадь участка и здания, назначение и характеристики постройки.

Перед покупкой проверяют задолженность по IPTU и данные кадастра. В Сан-Паулу сумму рассчитывают по формуле «кадастровая стоимость × ставка − льготы».

Источник: мэрия Сан-Паулу о расчёте IPTU.

Налог на аренду

Если резидент сдаёт объект физическому лицу, доход обычно проходит через Carnê-Leão. Из арендной платы можно вычесть комиссию управляющей компании, IPTU, кондоминиум и обязательные сборы, когда эти расходы несёт владелец.

При долгосрочной и посуточной аренде действует один базовый принцип: налоговая квалификация зависит не от площадки, а от получателя дохода, плательщика, состава услуг и формы владения. Если объект принадлежит компании или вместе с проживанием оказываются гостиничные услуги, режим может отличаться от аренды физлица.

Доход нерезидента от объекта в Бразилии облагается удержанием 15%. Налог перечисляет плательщик или представитель собственника в Бразилии.

Налог при продаже

Прирост капитала — положительная разница между ценой продажи и подтверждённой стоимостью приобретения с допустимыми увеличениями стоимости. Для физлиц применяются прогрессивные ставки:

Расчёт делают через программу определения прироста капитала (Programa de Apuração dos Ganhos de Capital, GCAP). Резидент платит налог до последнего рабочего дня месяца после продажи, нерезидент — в день сделки через представителя.

Две распространённые льготы для резидента:

• продажа единственного объекта не дороже 440 000 бразильских реалов, если за предыдущие пять лет продавец не отчуждал другую недвижимость;
• реинвестирование средств от продажи жилой недвижимости в другую жилую недвижимость в Бразилии в течение 180 дней. Льгота применяется пропорционально реинвестированной сумме и доступна один раз в пять лет.

Источник: ставки налога на прирост капитала, порядок расчёта и уплаты и льготы при продаже недвижимости.

Цены объектов по городам и районам приведены в статье о стоимости недвижимости в Бразилии.

Налоги для фрилансеров и компаний

Фрилансер может работать как физическое лицо и платить подоходный налог через Carnê-Leão либо зарегистрировать компанию и получить её налоговый номер (Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica, CNPJ). Выбор зависит от вида деятельности, оборота, расходов, состава клиентов и необходимости нанимать сотрудников.

В 2026 году платёж по единому документу Simples Nacional (Documento de Arrecadação do Simples Nacional, DAS) для MEI составляет 82,05 бразильского реала в торговле и промышленности, 86,05 — в сфере услуг и 87,05 — при сочетании торговли и услуг.

Для компаний вне Simples налог на прибыль юридических лиц (Imposto de Renda da Pessoa Jurídica, IRPJ) составляет 15% прибыли с дополнительными 10% на часть прибыли свыше 20 000 бразильских реалов за месяц расчётного периода. Стандартный социальный взнос с чистой прибыли (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, CSLL) для большинства компаний — 9%. К ним добавляются налоги на оборот, потребление, зарплату, импорт и отдельные операции.

Владелец бизнеса разделяет зарплату директора или pro labore, дивиденды и прибыль от продажи доли: у каждого вида выплаты свой расчёт. Сделки со связанными иностранными компаниями дополнительно подпадают под правила трансфертного ценообразования.

Источник: условия MEI, суммы DAS MEI в 2026 году, лимит Simples Nacional, ставки IRPJ и CSLL.

Покупка недвижимости через компанию сама по себе не снижает налоговую нагрузку. Нужно сравнить налоги при покупке, аренде, продаже и распределении прибыли, расходы на бухгалтерию и порядок наследования долей. С 2026 года дивиденды нерезиденту облагаются удержанием 10%, поэтому расчёт структуры владения должен включать не только налоги компании.

Реформа налогов на потребление: CBS и IBS

Федеральный взнос на товары и услуги (Contribuição sobre Bens e Serviços, CBS) и налог на товары и услуги штатов и муниципалитетов (Imposto sobre Bens e Serviços, IBS) постепенно заменяют прежние налоги на потребление. Переход рассчитан до 2033 года.

В 2026 году суммы тестовых CBS и IBS компенсируются с PIS/Cofins при выполнении переходных обязанностей. Требование о регистрации физлиц-плательщиков CBS в CNPJ и выпуске ими новых фискальных документов перенесено с июля 2026 года на 1 января 2027 года.

Источник: календарь налоговой реформы, правила переходного периода 2026 года и перенос обязанности физлиц на 2027 год.

Другие налоги и номера

• Налоговый номер физического лица (Cadastro de Pessoas Físicas, CPF). Иностранец может получить его как в Бразилии, так и за рубежом. CPF нужен для декларации, банковских операций, покупки недвижимости и многих договоров.
• Налог на финансовые операции (Imposto sobre Operações Financeiras, IOF). Применяется к кредитам, валютному обмену, международным картам, страхованию и некоторым инвестициям. Ставка зависит от операции и срока.
• Налог штата на транспортные средства (Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores, IPVA). Ставку и календарь устанавливает штат регистрации.
• Налог штата на наследство и дарение (Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação, ITCMD). Ставка, плательщик и льготы зависят от законодательства конкретного штата.

Банковские депозиты, фонды, акции и криптоактивы облагаются по разным правилам. Для операций с акциями на бразильской бирже базовая ставка на чистую прибыль составляет 15%, для сделок внутри одного дня — 20%; для части обычных продаж акций действует месячный порог освобождения.

Международный перевод денег сам по себе не считается доходом: налог зависит от основания платежа. Банк проверяет происхождение средств, договор, инвойс или документы по продаже актива, а IOF рассчитывается по виду валютной операции. Для покупки недвижимости и инвестиций сохраняют SWIFT-подтверждения, валютные контракты и документы о стоимости приобретения.

Источник: Receita Federal о CPF и налогообложении операций на бирже.

Выезд из Бразилии и saída definitiva

При окончательном выезде налоговый резидент подаёт два документа:

1. Comunicação de Saída Definitiva — сообщение об окончательном выезде. Его направляют с даты выезда или приобретения статуса нерезидента до последнего дня февраля следующего года.
2. Declaração de Saída Definitiva — итоговую налоговую декларацию. Её подают в следующем году в срок обычной декларации IRPF.

После перехода к статусу нерезидента доходы из бразильских источников облагаются у источника или окончательным налогом. Плательщиков в Бразилии нужно уведомить о дате смены статуса.

Если сообщение не подано, человек сохраняет статус резидента в течение первых 12 последовательных месяцев отсутствия. На этот период зарубежные доходы продолжают подпадать под бразильские правила для резидентов.

Источник: официальный сервис saída definitiva и Receita Federal о налогообложении после выезда.

Частые налоговые ошибки

• считать, что ВНЖ или виза цифрового кочевника освобождает от IRPF;
• не учитывать зарубежную зарплату, пенсию или оплату от клиентов после получения статуса резидента;
• пропускать ежемесячный Carnê-Leão и пытаться исправить всё только годовой декларацией;
• сдавать объект в аренду без расчёта налога и подтверждения расходов;
• покупать недвижимость без бюджета на ITBI и проверки задолженности по IPTU;
• открывать компанию до сравнения Simples Nacional, Lucro Presumido и Lucro Real;
• не оформлять saída definitiva при переезде из Бразилии;
• терять договоры и платёжные документы, подтверждающие стоимость активов.

Налоговый консультант особенно полезен владельцам активов в нескольких странах, инвесторам в недвижимость и бизнес, цифровым кочевникам, фрилансерам с иностранными клиентами и семьям с зарубежными доходами. Консультацию проводят до переезда, сделки или распределения прибыли, когда структуру ещё можно выбрать.

Налоговый чек-лист перед переездом или сделкой

1. Определить дату приобретения или прекращения налогового резидентства.
2. Получить CPF и проверить его статус.
3. Составить список доходов и активов во всех странах.
4. Проверить соглашение об избежании двойного налогообложения.
5. Настроить Carnê-Leão для доходов от физлиц и из-за рубежа.
6. Сохранять банковские выписки, договоры, инвойсы и подтверждения уплаченных налогов.
7. При покупке недвижимости рассчитать ITBI и проверить IPTU.
8. При аренде определить плательщика налога и допустимые вычеты.
9. До продажи имущества рассчитать прирост капитала и проверить льготы.
10. Для бизнеса сравнить MEI, Simples Nacional, Lucro Presumido и Lucro Real.
11. При выезде оформить Comunicação и Declaração de Saída Definitiva.

Главное

Налоги в Бразилии начинаются с определения статуса: резидент учитывает доходы из разных стран, нерезидент — доходы из бразильских источников. Для недвижимости отдельно рассчитывают ITBI, IPTU, налог на аренду и прирост капитала, для бизнеса — режим компании и новые правила CBS/IBS.

Практический налоговый план составляют до переезда или сделки: фиксируют дату резидентства, источники дохода, стоимость активов и подтверждающие документы, затем выбирают порядок ежемесячных платежей и годовой отчётности.