Налог на прибыль во Франции: ставки, льготы и порядок уплаты в 2024 году

Получение прибыли иностранными гражданами во Франции возможно разными способами: сдача недвижимости в аренду, банковские вклады под проценты и покупка ценных бумаг, учреждение бизнеса и устройство в наём. Все эти возможности заработка предполагают уплату налога на прибыль французской администрации.

Налог на доходы физических лиц

Налогом на доходы физических лиц (Impôt sur le revenu, IR) по умолчанию облагаются все наёмные сотрудники, а также ряд микрокомпаний, состоящих из одного или нескольких лиц, чей годовой оборот не превышает установленного рубежа.

Компании, облагающиеся налогом на доходы физических лиц:

• самозанятый (auto-entrepreneur);
• ИП с ограниченной ответственностью (EIRL);
• ООО с единственным участником (EURL);
• некоммерческое общество (société civile, SCI);
• товарищество (SNC).

При этом микропредприятия EIRL и EURL имеют право выбрать корпоративный налог (IS) формой своего налогообложения.

Существует 2 режима налогообложения на доходы физических лиц: режим микропредприятия (micro-enterprise) и обычный режим (régime réel).

Режим микропредприятия (micro-entreprise)

• Применим для самозанятых (auto-entrepreneur), а также для ООО с единственным участником (EURL).
• Годовой оборот не превышает 78 тыс. евро при оказании услуг и 189 тыс. евро при продажах или сдачи в аренду туристического меблированного жилья.
• Не нужно вести бухгалтерский учёт.
• Из налогооблагаемой базы нельзя вычесть реальные расходы.
• Предусмотрен стандартный налоговый вычет: 71% при продажах, 50% при оказании услуг.

Ставки составляют 13,8% при продажах и 24% при оказании услуг. Ставки уже включают в себя все обязательные социальные платежи. Предприниматель может выбрать оплачивать налог в общем порядке или раз в месяц в рамках свободной оплаты (versement libératoire).

Обычный режим (régime réel)

• ИП с ограниченной ответственностью (EIRL), некоммерческие общества (SCI) и товарищества (SNC).
• Годовой оборот не превышает 254 тыс. евро при оказании услуг и 840 тыс. евро при продажах при упрощённом режиме (при нормальном режиме — годовой оборот может превышать указанные суммы).
• Нужно вести бухгалтерский учёт.
• Из налогооблагаемой базы можно вычесть реальные расходы.

После вычета расходов доходы облагаются налогом по следующим ставкам:

Источник: economie.gouv.fr

Дополнительно необходимо оплачивать социальные платежи.

Ставки корпоративного налога во Франции

Компании, облагающиеся корпоративным налогом (Impôt sur les sociétés, IS):

• АО (SAS, SA, SCA, SASU);
• ООО (SARL);
• компании, которые выбрали этот режим как альтернативу IR (EURL, EIRL, SCI).

Ставки составляют:

1. 15% — при годовом обороте менее 10 млн евро, при условии, что не менее 75% суммы капитала принадлежит физическим лицам. Ставка применяется к сумме прибыли до 42 500 евро.
2. 25% — для всех остальных компаний, за исключением компаний, получающих доход от недвижимости (24%) и ценных бумаг (10%).

Налог на дивиденды

После уплаты корпоративного налога (IS) компания может положить часть оставшейся суммы на баланс компании, а часть распределить в виде дивидендов между долевыми участниками — владельцами компании.

Компании, имеющие право на распределение дивидендов между участниками:

• АО (SAS, SA, SCA);
• ООО (SARL);
• товарищество (SNC), которое выбрало IS;
• некоммерческое общество (SCI), которое выбрало IS;
• ООО с единственным участником (EURL), которое выбрало IS.

Дивиденды облагаются единым фиксированным налогом (PFU) по ставке 30% (из которой 12,8% является подоходным налогом, а 17,2% — социальными взносами).

В некоторых случаях также возможен вариант оплаты налога по прогрессивной ставке.

Налог на зарплату сотрудников

Налог на зарплату сотрудников (impôt sur les salaires) во Франции должны уплачивать некоторые виды компаний, не облагающиеся НДС. К ним, в частности, относятся: государственные, банковские, финансовые, образовательные учреждения. Во всех остальных случаях данный налог не обязателен к уплате.

Доход каждого наёмного сотрудника в то же время облагается стандартным налогом на доход физлиц по прогрессивной ставке. Он уплачивается работодателем до выдачи зарплаты сотруднику.

Страховые и социальные отчисления

Страховые и социальные отчисления во Франции являются неотъемлемой статьёй выплат при получении прибыли. Взносы дают социальную защиту в случае болезни, безработицы, при выходе на пенсию.

Социальные отчисления необходимы к уплате в случае работы в найме (вычитается работодателем), а также во всех режимах получения прибыли, кроме режима микропредприятия (взносы уже включены в процентную налоговую ставку).

Основой расчёта может быть часть или всё вознаграждение сотрудника за проделанную работу. Каждому из взносов соответствует установленная законом ставка.

Профессиональный налог во Франции

В 2010 году профессиональный налог (la taxe professionnelle) был заменён территориальным экономическим взносом CET, который, в свою очередь, состоит из двух налогов: CFE и CVAE.

1. CFE, или земельный взнос в компанию, необходим к уплате всеми физическими и юридическими лицами, получающими прибыль, включая самозанятых, не имеющих специализированных помещений и работающих дома. Налоговой базой является арендная стоимость помещений, занимаемая предпринимателем или компанией в течение года. При отсутствии помещений налог взимается в размере минимально установленной суммы (243 евро). Существует налоговая льгота на первый год деятельности компании, а также для всех компаний, чей годовой оборот ниже 5000 евро.
2. CVAE, или вклад в добавленную стоимость компании. Данный налог планируется полностью отменить в 2027 году. Налог необходим к уплате всем компаниям, чей годовой доход без учёта налогов превышает 500 тыс. евро.

Ставка CVAE в 2024 году

Источник: entreprendre.service-public.fr

Автор: Полина Федотова