Malta Global Residence Programme — ВНЖ с гибкой налоговой моделью

Программа Global Residence Programme (GRP) была введена на Мальте в 2013 году как инструмент привлечения состоятельных граждан третьих стран (государств, не входящих в ЕС, ЕЭЗ и Швейцарию), заинтересованных в жизни в ЕС при сохранении гибкой налоговой модели. Она стала частью более широкой стратегии страны по формированию конкурентной юрисдикции для международных инвесторов и частных лиц с трансграничными доходами.

За прошедшее десятилетие программа закрепилась как один из стабильных режимов налоговой релокации в Европе, особенно на фоне постепенного ужесточения аналогичных инструментов в других странах.

Кому подходит Global Residence Programme

GRP адресована тем, кому нужен не столько иммиграционный статус сам по себе, сколько налоговая база в ЕС и возможность жить на Мальте в рамках заранее определённых условий.

Программа подойдёт:

• Частным инвесторам с международным доходомЕсли доход формируется за пределами ЕС (дивиденды, аренда, бизнес), GRP позволяет выстраивать налоговую базу через механизм ввода средств в юрисдикцию, а не облагать весь мировой доход.
• Предпринимателям с распределённой бизнес-структуройПодходит тем, у кого компании и операции находятся в разных странах: можно разделять место генерации дохода и налоговую резидентность.
• Владельцам капитала, которым важна предсказуемость налоговой нагрузки
  Фиксированный минимальный налог и понятная логика налогообложения позволяют заранее планировать расходы и избегать резких изменений налоговой базы.
• Семьям с международным образом жизниПозволяет включить членов семьи и использовать Мальту как базовую юрисдикцию для жизни, образования и управления активами.
• Тем, кому важен статус в ЕС без жёстких требований к проживаниюGRP не требует постоянного физического присутствия, при этом обеспечивает резидентский статус и доступ к европейской инфраструктуре.Кто может подать заявку

Заявитель должен одновременно соответствовать нескольким критериям:

1. Он не должен быть гражданином ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии. Более того, если у человека двойное гражданство и одно из них — страны ЕС/ЕЭЗ/Швейцарии, воспользоваться GRP нельзя.
2. Заявитель не должен иметь статус долгосрочного резидента Мальты или Европейского союза. Если такой статус уже получен или подано заявление на его оформление, право на применение налогового режима GRP утрачивается.
3. У заявителя должно быть жилое помещение, соответствующее требованиям программы, которое признаётся его основным местом проживания. Использование такого объекта в коммерческих целях, включая сдачу в аренду или субаренду, не допускается. Проживание в нём разрешено исключительно бенефициару и членам его семьи, включённым в заявку.

Кроме того, заявитель должен соответствовать ряду дополнительных требований. В частности:

• иметь достаточно финансовых ресурсов для содержания себя и членов семьи без обращения за социальной поддержкой на Мальте;
• иметь действующий паспорт;
• медицинскую страховку с покрытием на территории ЕС;
• владеть одним из официальных языков Мальты (мальтийским или английским);
• соответствовать критериям благонадёжности, включая прохождение проверки и предоставление документов об отсутствии судимости.

Требования к недвижимости

Требования к объекту недвижимости являются одним из ключевых элементов программы. Заявитель обязан либо приобрести, либо арендовать жилое помещение, соответствующее установленным критериям.

Ценовой порог при покупке недвижимости

• 275 000 евро — при расположении объекта на территории Мальты вне южных регионов;
• 220 000 евро — при расположении на юге Мальты;
• 220 000 евро — при расположении на острове Гозо.

Ценовой порог при аренде недвижимости

• 9 600 евро в год — для объектов, расположенных на территории Мальты вне южных регионов;
• 8 750 евро в год — для объектов на юге Мальты;
• 8 750 евро в год — для объектов на Гозо.

Договор аренды должен быть заключён на срок не менее 12 месяцев.

Перечень южных регионов установлен официальными разъяснениями программы и включает, в частности, такие населённые пункты, как Марсаскала, Марсашлокк, Зейтун, Зуррик, Лука, Калкара и другие.

Налоговая модель Global Residence Programme

Налоговый режим Global Residence Programme является ключевым элементом программы и определяет её практическую ценность для заявителей с международными доходами.

В соответствии с официальными разъяснениями:

• доходы, возникающие на территории Мальты, подлежат налогообложению независимо от места их получения;
• доходы из иностранных источников облагаются налогом только в случае их перевода в Мальту;
• иностранный прирост капитала не подлежит налогообложению в Мальте, включая случаи его перевода в страну.

При этом доходы, имеющие источник в Мальте и не подпадающие под специальный режим GRP, могут облагаться по ставке до 35%. К таким доходам относятся, в частности, проценты из местных источников и дивиденды от компаний, зарегистрированных на Мальте.

Как это работает

Пример 1 — перевод небольшой суммы

Если объём переведённого дохода невелик, расчёт по ставке 15% может оказаться ниже установленного минимального налога.

Вы перевели на Мальту 50 000 евро.

15% составляют 7 500 евро. Поскольку эта сумма ниже минимального порога, применяется фиксированный минимум. К оплате — 15 000 евро.

Пример 2 — перевод средней суммы

Если рассчитанный налог совпадает с минимальным порогом, оплачивается именно эта сумма.

Вы перевели на Мальту 100 000 евро.

15% составляют 15 000 евро. Сумма равна минимальному налогу. К оплате — 15 000 евро.

Пример 3 — перевод крупной суммы

Если объём переведённого дохода значительный, налог рассчитывается по ставке 15% без применения минимального порога.

Вы перевели на Мальту 200 000 евро.

15% составляют 30 000 евро. Поскольку рассчитанная сумма превышает минимальный налог, оплачивается фактический размер. К оплате — 30 000 евро.

Кто из семьи может быть включён

В рамках налогового режима программы выделяются различные категории зависимых членов семьи, для которых применяются разные правила налогообложения.

К категории лиц, в отношении которых применяется льготная ставка 15% наравне с основным заявителем, относятся:

• супруг(а);
• несовершеннолетние дети;
• дети, не способные самостоятельно обеспечивать себя по состоянию здоровья.

Дополнительно предусмотрена возможность включения иных членов семьи, однако для них может применяться иной порядок налогообложения.

К таким лицам относятся:

• партнёр, состоящий с заявителем в устойчивых долгосрочных отношениях;
• дети в возрасте от 18 до 25 лет при отсутствии у них самостоятельного дохода;
• братья, сёстры, а также родственники по прямой восходящей линии.

В отношении указанных категорий доходы могут облагаться отдельно по общим налоговым ставкам, без применения льготного режима, предусмотренного программой.

Обслуживающий персонал

Программа Global Residence Programme предусматривает возможность включения обслуживающего персонала в состав домохозяйства заявителя.

Под обслуживающим персоналом понимается лицо, которое на регулярной основе оказывало услуги заявителю на протяжении не менее двух лет до подачи заявления. В отдельных случаях допускается отступление от данного требования при наличии обоснований.

Такой персонал может проживать в объекте недвижимости, соответствующем требованиям программы, при условии, что услуги фактически оказываются в этом объекте полностью или частично.

При этом на обслуживающий персонал не распространяется льготный налоговый режим. Их доходы подлежат налогообложению в соответствии с общими правилами.

Можно ли работать на Мальте

Участие в Global Residence Programme не ограничивает право заявителя на осуществление трудовой или предпринимательской деятельности на территории Мальты. Однако получение такого статуса не предоставляет автоматического права на работу.

Для осуществления трудовой деятельности необходимо отдельно оформить соответствующее разрешение в соответствии с действующими требованиями миграционного и трудового законодательства. Программа GRP не заменяет процедуру получения разрешения на работу и не освобождает от соблюдения установленных правил.

Порядок подачи заявления

Подача заявления в рамках программы осуществляется исключительно через уполномоченного представителя, зарегистрированного в налоговом органе Мальты. Самостоятельная подача заявителем не предусмотрена. В качестве такого представителя могут выступать адвокаты, нотариусы, аудиторы или иные специалисты, имеющие соответствующий статус.

Процедура оформления включает следующие этапы:

1. Заявитель выбирает уполномоченного представителя и оформляет на него доверенность.
2. Представитель подготавливает пакет документов, включая заявление, анкету, подтверждение источников средств, документы о благонадёжности, медицинскую страховку и сведения о составе семьи.
3. Заявление подаётся в налоговый орган с одновременной оплатой невозвратного административного сбора: 6 000 евро — в общем порядке; 5 500 евро — при условии, что объект недвижимости расположен в южных регионах Мальты и уже приобретён на момент подачи.
4. Проводится проверка полноты документов и последующая проверка заявителя.
5. В случае положительного решения выдаётся предварительное одобрение, действующее в течение 12 месяцев. В этот период необходимо предоставить заверенный договор аренды или окончательный договор купли-продажи, если он не был представлен ранее. Без выполнения данного условия статус не подтверждается.
6. До окончательного подтверждения статуса заявитель обязан оплатить минимальный ежегодный налог в размере 15 000 евро и предоставить подтверждение оплаты. После этого выдаётся окончательное подтверждение статуса.

Наличие недвижимости на момент подачи

Наличие объекта недвижимости на дату подачи заявления не является обязательным. Заявитель может оформить покупку или аренду на более позднем этапе.

Вместе с тем подтверждение налогового статуса возможно только после предоставления окончательного договора аренды или купли-продажи, соответствующего требованиям программы.

Ежегодные обязанности после получения статуса

Бенефициар обязан:

• сохранять объект недвижимости, соответствующий требованиям программы;
• соблюдать все установленные условия программы;
• уведомлять налоговый орган через уполномоченного представителя об изменениях, касающихся зависимых членов семьи или обслуживающего персонала, в течение четырёх недель с момента их возникновения;
• ежегодно подавать налоговую декларацию, а также декларацию об изменениях, влияющих на сохранение специального налогового статуса.

Основания для утраты статуса

Статус, полученный в рамках программы Global Residence Programme, может быть прекращён в ряде типовых случаев:

1. Статус может быть утрачён по инициативе самого бенефициара при подаче уведомления о его прекращении.
2. Основанием для утраты является несоблюдение условий программы. В частности, это может включать прекращение владения или использования объекта недвижимости, соответствующего требованиям, а также нарушение иных обязательных требований.
3. Статус утрачивается при получении статуса долгосрочного резидента (ПМЖ). В этом случае бенефициар утрачивает право на применение специального налогового режима и переходит на общий порядок налогообложения с охватом более широкой налоговой базы.

Свяжитесь с нами, чтобы проанализировать вашу текущую налоговую модель и определить, подходит ли вам режим GRP.

Оставить заявку