Налог на дивиденды в Германии

Налог на дивиденды в Германии — это налог на доходы от вложенного капитала (Abgeltungssteuer). Проценты по депозитам, акциям и облигациям подлежат налогообложению как инвестиционный доход. Этот налог приравнивается к подоходному налогу и указывается в налоговой декларации, наряду с другими уплаченными налогами.

Банк удерживает налог на дивиденды с физических лиц автоматически. А юридические лица оплачивают его при распределении прибыли в компаниях GmbH или AG, в которых владеют долей капитала.

Ставка налога у источника выплаты

Налог на дивиденды и акции в Германии не зависит от величины совокупного дохода, для всех применяется одинаковая фиксированная ставка. Инвестор платит единую ставку 25% на весь доход от дивидендов, процентов и инвестиционных фондов.

Нужно также заплатить надбавку на солидарность (Solidari tatszuschlag) в размере 5,5% от налога на дивиденды. Надбавка за солидарность введена после объединения Германии для поддержки экономики восточных земель ФРГ. Кроме того, если плательщик состоит в церкви, начисляется также церковный налог, который составляет 8—9% в зависимости от федеральной земли.

Новостройки в Берлине 66 объявлений на Tranio

5 950 000 €

Новый пентхаус рядом с озером, Грюневальд, Берлин, Германия

Общая площадь 310 м² Площадь земли: 1 390 м²

1 020 000 €

Апартаменты с балконом, в новом жилом комплексе, Вильмерсдорф, Берлин, Германия

Общая площадь 101 м² 2 спальни

780 000 €

Четырехкомнатная квартира в новом доме с парковкой в районе Панков, Берлин, Германия

Общая площадь 83 м²

5 750 000 €

Особняк премиум класса с садом около 1000 м² в Шарлоттенбурге, Берлин, Германия

Общая площадь 516 м² Площадь земли: 977 м²

3 200 000 €

Новый пентхаус рядом с озером Кенигсзее в районе Грюневальд, Берлин, Германия

Общая площадь 195 м² Площадь земли: 800 м²

840 000 €

Новая трехкомнатная квартира с большим садом рядом с озером в Трептов-Кёпенике, Берлин, Германия

Общая площадь 135 м² Площадь земли: 243 м²

337 000 €

Двухкомнатная квартира в новом доме, район Лихтенберг, Берлин, Германия

Общая площадь 56 м² 1 спальня

369 000 €

Новая двухкомнатная квартира в районе Лихтенберг, Берлин, Германия

Общая площадь 56 м² 1 спальня

Налоговые резиденты ФРГ не платят налог на прирост капитала, если доход от капиталовложений не превышает необлагаемую сумму — 801 евро в год на человека или 1 602 евро в год для супружеских пар. Для того, чтобы запросить налоговую льготу нужно написать заявление в банк (Freistellungsauftrag).

Если дивиденды распределяются иностранному налоговому резиденту, то могут действовать другие правила, часто они зависят от статуса получателя дивидендов — физическое лицо или компания, и от страны их налогового резидентства.

Правила, которые действуют для компаний — получателей дивидендов:

Первый случай — если между странами нет соглашения об избежании двойного налогообложения и получатель дивидендов не из страны ЕС. Если немецкая компания выплачивает дивиденды иностранной материнской компании, она облагается по ставке 26,375% (учитывая взнос на солидарность). Однако если нерезидент передаёт прибыль местной фирме в Германии, для источника возможна компенсация. Тогда уровень налогообложения снизится до 15,825%. Льгота доступна для компаний, которые не попадают под действие соглашения об избежании двойного налогообложения.

Второй случай — если между странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Тогда максимальная удерживаемая ставка обозначается в соглашении. Так, налог на дивиденды, которые получает российская компания от немецкой дочерней компании может быть снижен до 5%. Для этого российская компания должна владеть как минимум 10% уставного капитала немецкой компании, выплачивающей дивиденды, при этом размер этой доли в капитале должен составлять хотя бы 80 000 евро. В остальных случаях ставка налога на дивиденды составит 15%.

Третий случай — если дивиденды выплачиваются компании из Европейского союза, которая на протяжении 2 лет владеет не менее 10% капитала немецкой компании, то налог у источника не взимается. При этом обе компании должны облагаться корпоративным налогом и быть в правовой форме, указанной в директиве Совета ЕС о налогообложении материнских и дочерних компаний стран-членов от 30 ноября 2011 года.

Для физических лиц — получателей дивидендов — налог определяется по соглашению об избежании двойного налогообложения, если его нет — то 26,375%.

При выплате за рубеж роялти в Германии взимается налог у источника по ставке 15%, а с учётом всех надбавок — 15,8%. Ставка этого налога может быть уменьшена международным налоговым соглашением. Так, налоговое соглашение Германии и России уменьшает эту ставку до нуля. Если роялти выплачиваются компании из Евросоюза, которая ассоциирована с плательщиком, то налог у источника в Германии не взимается.

Налог на дивиденды на недвижимость

Недвижимость в Германии облагается налогом на дивиденды, если жильё оформлено на юридическое лицо. Налог на дивиденды взимается после уплаты налога на прибыль, когда капитал переводится владельцу компании. Отметим, что владелец недвижимости не всегда распределяет себе дивиденды, например, он может реинвестировать прибыль.

Если недвижимость принадлежит компании, которая зарегистрирована в Германии и занимается пассивным арендным бизнесом, а владелец компании — физическое лицо и налоговый резидент России, то налог на прибыль составит 16%, а налог на дивиденды — ещё 15% от их величины. Платить дополнительный налог в России не нужно благодаря соглашению об избежании двойного налогообложения между Германией и РФ.

При этом механизм удержания налога непростой. Сначала у российского налогового резидента (физического лица) удерживается 26,375%, как будто он резидент ФРГ. Затем налогоплательщик предоставляет документы, что он — резидент России (чаще всего сертификата о налоговом резидентстве, выданном ФНС, достаточно), и переплата в 11,375% возмещается.

Автор: Ани Мурадян