Недвижимость за рубежом
Статьи
Article snippet
Tranio logo

Корпоративный налог в Германии

558 просмотров · Обновлено
Германия
Natee Meepian / Shutterstock

Корпоративный налог в ФРГ (Körperschaftsteuer) платят юридические лица и структуры, местонахождение которых или место управления находится в Германии, и чья деятельность приносит доход. Среди них — GmbH (аналог российского ООО), AG (акционерное общество), а также государственные организации. Налогообложению подлежат постоянные представительства иностранных компаний, получающие прибыль в Германии.

Что облагается корпоративным налогом?

Юридические лица в Германии платят налог со своего дохода на основании Закона о корпоративном налоге (KStG).

Корпоративный налог рассчитывается на основе налогооблагаемого дохода, то есть прибыли за вычетом особых расходов. Таким образом, он соответствует подоходному налогу для физических лиц. Вычитаемые расходы зависят от формы юридического лица, но также есть расходы, не подлежащие вычету из налогооблагаемого дохода.

Корпоративным налогом облагаются следующие доходы:

  • Доход от операционной деятельности;
  • Инвестиционные доходы;
  • Доходы от прироста капитала.

Налоговыми резидентами страны признаются компании, которые зарегистрированы в Германии или управляются из Германии. Налоговые резиденты платят налог на весь доход, полученный как в Германии, так и за рубежом. Так, если штаб-квартира компании располагается в Германии, доходы, которые она получает за рубежом, также облагаются корпоративным налогом. Нерезиденты платят налог только с дохода, полученного на территории Германии.

Новостройки в Берлине 108 объявлений на Tranio

Кто платит корпоративный налог?

  • Корпорации (AG, KGaA, GmbH);
  • Кооперативы;
  • Фонды и ассоциации, в том числе ассоциации взаимного страхования и пенсионные фонды;
  • Корпорации публичного права, если они коммерчески активны (например, транспортные компании и коммунальные предприятия);
  • Другие юридические лица частного права.

Кто освобождён от уплаты налога?

Федеральные компании, профессиональные ассоциации, политические партии, религиозные и благотворительные общества освобождены от уплаты этого налога. Корпоративный налог также не платят владельцы малого бизнеса и фрилансеры, поскольку они уже облагаются подоходным налогом. Участники товарищества платят налог на доход от его деятельности в зависимости от их статуса: юридические лица уплачивают корпоративный налог, физические — подоходный.

Сколько нужно заплатить?

Корпоративный налог имеет единую фиксированную ставку — 15%. К нему также прибавляется надбавка на солидарность (Solidaritätszuschlag) в размере 5,5% от корпоративного налога. Надбавка за солидарность была введена после объединения Германии для финансирования менее развитых восточных земель.

Промысловый налог (Gewerbesteuer) также взимают с дохода от предпринимательской деятельности. Это муниципальный налог, ставка которого различается в зависимости от региона. Он рассчитывается по формуле: тариф промыслового налога = базовая ставка 3,5% × муниципальный множитель. Общая ставка промыслового налога варьируется от 7 до 14%. Налог обязаны платить все компании, получающие доход от коммерческой деятельности.

Ставка корпоративного налога 15% суммируется с надбавкой за солидарность (5,5% от ставки корпоративного налога) и достигает 15,825%. Общая налоговая нагрузка с учётом промыслового налога для компаний, работающих в крупных городах Германии, может достигать 30%.

В некоторых муниципалитетах Германии ставки промыслового налога намного ниже и совокупная налоговая нагрузка составляет всего 22,8%.

Когда и как платят налог?

Корпоративный налог платится авансовыми платежами, которые вносятся ежеквартально — 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря. Для точного определения суммы корпоративного налога плательщик должен заполнить шестистраничную налоговую декларацию до 31 июля следующего года. Декларация вместе с годовой финансовой отчётностью подаётся онлайн в налоговое управление.

По результатам проверки плательщику высылают оценку корпоративного налога, в которой указывается сумма возмещения или доплаты. Если налогоплательщик переплатил налог, но налоговая служба вернёт ему деньги. В случае недоплаты придётся внести дополнительную сумму.

Поделитесь статьей

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Подписаться
    Я согласен с правилами обработки персональных данных и политикой конфиденциальности Tranio

    Готово!

    Присоединяйтесь к нам в социальных сетях

    Менеджеры Tranio расскажут о недвижимости в Германии
    Марина Филичкина
    Марина Филичкина
    Директор по продажам
    8 (800) 333-10-85
    • Помощь с ВНЖ
    • Ипотека от 1,5 %