Налоговое резидентство Греции и специальные налоговые режимы со сниженными ставками

Налогоплательщики Греции платят одни из самых высоких налогов в ЕС, однако есть несколько специальных налоговых режимов, которые позволяют перебраться в эту теплую страну с перспективной экономикой и привлекательными ценами на недвижимость и платить при этом невысокие налоги. Разберёмся, кого Греция считает налоговым резидентом, какие применяет базовые ставки и какие существуют льготные налоговые режимы.

Если вы живёте в Греции более 183 дней в году, то становитесь налоговым резидентом

В Греции, как и в большинстве стран, действует правило 183 календарных дней: если физическое лицо проживает в стране больше половины времени в течение 12 следующих подряд месяцев, включая краткосрочные выезды за границу, то такое лицо считается налоговым резидентом. Отсчёт дней начинается с даты пересечения границы. Правило применимо и на иностранных граждан с греческим видом на жительство или с центром жизненных интересов в Греции. 

«Центр жизненных интересов» определяется в законодательстве Греции как страна, в которой индивид развивает свои личные, финансовые и социальные связи. Исключением могут стать туристы и лица, которые проживают в стране по медицинским и образовательным причинам, если они не задерживаются в стране больше 365 дней подряд.

Если к вам применяется налоговое резидентство, ваш доход по всему миру будет облагаться налогом в Греции. Однако ваша страна происхождения может иметь налоговое соглашение с Греческой Республикой: например, такое соглашение есть между Россией и Грецией. Это может освободить вас от некоторых налогов или позволит платить налоги в родной стране. 

Базовые налоговые ставки Греции для физических лиц

В Греции есть три основных типа налогов:

Подоходный налог в Греции начисляется по прогрессивной ставке от 9% до 44%:

• 9% на доход до 10 тыс. евро в год;
• 22% на доход от 10 до 20 тыс. евро в год;
• 28% на доход от 20 до 30 тыс. евро в год;
• 36% на доход от 30 до 40 тыс. евро в год;
• доход выше 40 тыс. евро облагается налогом в размере 44%.

Повышенной ставкой налога облагается не весь доход, а только часть из соответствующего диапазона.

Налогоплательщики имеют право на налоговые вычеты. Размеры вычетов зависят от количества членов семьи и от соответствия вашего работодателя квоте на покупку товаров и услуг в Греции или ЕС. Кроме того, налоговым вычетам подлежат обязательные выплаты по социальному обеспечению и пожертвования в благотворительные организации.

Налоги на капитал или имущество распространяются на недвижимость и наследование. О них мы писали здесь.

Налоги на потребление включают НДС и гербовый сбор. Сюда относятся налоги на различные транзакции: от передачи права собственности на дом до регистрации автомобиля или уплаты специальной пошлины за услуги сотовой связи.

Ставка НДС в Греции является самой высокой в еврозоне. Стандартная ставка, которая распространяется на большинство товаров и услуг, составляет 24%. Некоторые туристические компании, торговцы уличной едой и цветами, а также медицинские службы используют льготную ставку в размере 13%. Книги, газеты и билеты в театр продаются с дополнительной пониженной ставкой НДС в размере 6%. На островах Хиос, Лерос, Лесбос, Кос и Самос ставка НДС снижена до 17% с 1 июля 2021 года. Международные поездки самолетами и морским транспортом не облагаются НДС.

Гербовый сбор составляет 2,4% для большинства деловых операций и денежных займов. В некоторых случаях, например, при сдаче в аренду нежилого помещения, гербовый сбор устанавливается в размере 3,6%.

Специальные налоговые режимы для трёх категорий иностранцев

В Греции высокие базовые ставки налогов, однако правительство приглашает иностранцев стать налоговыми резидентами на льготных условиях. Таким способом Греция привлекает три категории налоговых резидентов: состоятельных иностранцев, пенсионеров из других стран и новых работников в свои компании. Разберем условия и преимущества каждой программы. 

Состоятельные физические лица

Для этой категории новых налогоплательщиков Греции предусмотрен ежегодный фиксированный налог в размере 100 тыс. евро, который полностью погашает налоговые обязательства по мировому доходу из иностранных источников. В случае, если родственники тоже используют этот льготный режим, оплачивается дополнительный фиксированный налог 20 тыс. евро ежегодно.

Условия участия в программе:

• не были налоговыми резидентами Греции в течение семи из восьми лет;
• могут доказать, что они, их родственники или юридическое лицо, в котором они владеют большинством акций, инвестируют в недвижимость или движимые активы или акции юридических лиц, базирующихся в Греции;
• инвестируют в объеме от 500 тыс. евро в течение трёх лет.

Сроки:

• заявление подается до 31 марта в налоговую инспекцию нерезидента;
• подтверждающие документы должны быть представлены до мая;
• режим действует до 15 налоговых лет.

Налоговая отчетность, иностранный налоговый кредит и другие налоги:

• требуется подавать годовую налоговую декларацию только на доходы из греческих источников;
• иностранный налоговый кредит (FTC) недоступен;
• освобождаются от налога на наследство и дарение на любые иностранные активы.

Иностранные пенсионеры

Греция предоставляет иностранным пенсионерам возможность платить сниженный подоходный налог 7% на совокупный доход из иностранных источников и освобождает от взносов солидарности.

Условия участия в программе:

• получают пенсию в другой стране;
• не были налоговым резидентом Греции в течение пяти из последних шести лет;
• переводят налоговое резидентство из страны, с которой у Греции действует соглашение об административном сотрудничестве в налоговых вопросах.

Сроки:

• заявление подается до 31 марта в налоговую инспекцию нерезидента;
• подтверждающие документы должны быть представлены до мая;
• режим действует до 15 налоговых лет.

Налоговая отчетность, иностранный налоговый кредит и другие налоги:

• требуется подавать годовую налоговую декларацию на доходы по всему миру;
• доступен иностранный налоговый кредит (FTC);
• любые иностранные активы облагаются налогом на наследство и дарение.

Новые работники и предприниматели Греции

С 2021 налогового года появился новый режим альтернативного налогообложения для тех, кто трудоустраивается или начинает предпринимательскую деятельность в Греции. Участники программы получают скидку 50% на подоходный налог и взнос солидарности от дохода по найму, полученного в Греции. Скидка в равной степени распространяется на доход физических и юридических лиц, которые переводят налоговое резидентство в Грецию.

Условия участия в программе:

• не были налоговыми резидентами Греции в течение пяти из последних шести лет;
• переводят налоговое резидентство из страны-члена ЕС или ЕСА или из страны, с которой у Греции действует соглашение об административном сотрудничестве в налоговых вопросах;
• работают в Греции по трудовому договору или ведут предпринимательскую деятельность;
• заявляют о намерении остаться в Греции как минимум на два года;
• режим применим только в случае трудоустройства на новое место или получения новой должности в Греции.

Сроки:

• заявление должно быть подано по прибытии или не позднее 31 июля;
• режим действует до 7 налоговых лет.

Налоговая отчетность, иностранный налоговый кредит и другие налоги:

• требуется подавать годовую налоговую декларацию на доходы по всему миру;
• доступен иностранный налоговый кредит (FTC);
• освобождены от налога на вмененный доход, в том числе на использование личного автомобиля.

Автор: Алеся Разинкевич