Советы юриста: что нужно знать покупателю недвижимости о различных видах резидентства

В международном праве под понятием «резидент» (от лат. residens — «сидящий, остающийся на месте») подразумевается принадлежность человека к стране и её институтам, при этом термин «резидентство» используется в миграционном, налоговом и валютном праве разных государств со спецификой, присущей для каждой из отраслей. Например, можно иметь в стране миграционный статус и в то же время не являться её налоговым и валютным резидентом. Tranio рассказывает, в чём состоит разница между различными видами резидентства.

Резидентство как миграционный статус

В миграционном законодательстве резидент — это гражданин страны или человек, обладающий временным (ВНЖ) или постоянным видом на жительство (ПМЖ). Этот вид резидентства влияет на то, как долго человек имеет право находиться в стране и может ли он в ней работать, учиться, пользоваться социальными льготами, покупать недвижимость без ограничений, брать ипотечный кредит на общих условиях и многое другое. Например, иностранные физические лица без ВНЖ не могут приобретать инвестиционную недвижимость и землю под застройку в Швейцарии (это доступно только резидентам страны), а банки ОАЭ не предоставляют ипотечные кредиты лицам без резидентской визы, работы или бизнеса в Эмиратах.

Стать миграционным резидентом конкретной страны можно разными способами, среди которых:

• рождение в стране или усыновление гражданами страны;
• брак;
• учёба или работа;
• инвестиции в экономику.

Налоговое резидентство

Налоговое резидентство — это статус, который обязывает человека платить налоги согласно налоговому законодательству определённой страны или стран. Налоговое резидентство влияет:

• на то, какие налоги и в казну какого государства нужно платить: различают «неограниченную налоговую обязанность», при которой налогами облагаются доходы, полученные как на территории государства налогового резидентства, так и вне его, и «ограниченную налоговую обязанность», означающую, что налоги платятся только с дохода, полученного от источников в той или иной стране;
• на налоговые ставки: например, в РФ если физическое лицо является налоговым резидентом, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке 13%, а для нерезидента ставка составляет 30%;
• на налоговые льготы и вычеты: например, в Австрии налогом не облагаются первые 11 тыс. евро дохода резидентов и лишь 2 тыс. евро в случае нерезидентов.

Помимо этого, финансовые институты (банки, страховые компании, брокеры) должны раскрывать информацию о счетах налоговым органам того государства, резидентом которого является их клиент. Точные критерии зависят от законов конкретной страны. Информацию можно найти на сайте ОЭСР. Например, в Чехии налоговым резидентом признаётся тот, кто проводит в стране более 183 календарных дней в течение года (правило для физических лиц). Такое же правило действует и в России, а, к примеру, в Швейцарии налоговым резидентом считается физическое лицо, находящееся на территории страны 90 дней или, если осуществляет предпринимательскую деятельность, 30 дней. Исключение закреплено для тех, кто приехал в Швейцарию для лечения или обучения.

При возникновении неопределённости статуса налогового резидентства лица для его установления применяются следующие критерии:

• наличие жилья в стране;
• центр жизненных интересов;
• место проживания: если центр жизненных интересов не может быть определён, или если нет постоянного жилья ни в одном из государств, человек считается резидентом той страны, где обычно живёт;
• гражданство: если человек имеет два гражданства или не является гражданином ни одного из государств, то его резидентство определяется по согласованию компетентных органов вовлечённых в процесс стран.

Также банки и другие финансовые институты могут определять налоговое резидентство по:

• паспорту или второму паспорту,
• почтовому адресу,
• номеру телефона и факса,
• выходу в Интернет-банк (online banking),
• резидентству доверенного лица.

Валютное резидентство

Валютные резиденты России — это:

• все граждане России, кроме тех, кто постоянно живёт за рубежом более года (в том числе на основании ВНЖ), и тех, кто временно находится за рубежом на основании рабочей или учебной визы более года;
• иностранцы и лица без гражданства, которые постоянно живут в России на основании ВНЖ.

Власти РФ также рассматривают законопроект, в рамках которого предлагается считать всех граждан РФ, независимо от срока проживания за рубежом, российскими валютными резидентами.

У валютного резидента РФ есть такие обязанности:

• уведомлять налоговые органы об открытии или закрытии счёта или вклада за рубежом, а также об изменении реквизитов такого счёта;
• предоставлять отчёт о движении средств на своих зарубежных счетах;
• соблюдать ограничения по валютным операциям между резидентами и нерезидентами (к примеру, по зачислению средств на свои счета в зарубежных банках).

Екатерина Шабалина, юрист Tranio