Режим Non-Domicile: оптимизация налоговой нагрузки на Кипре

Кипр предлагает международным инвесторам и компаниям базовую ставку корпоративного налога 15%, льготы для квалифицированных сотрудников и режимы для отдельных видов дохода.

Согласно кипрскому налоговому законодательству, физические лица, которые становятся налоговыми резидентами республики, но не имеют статуса Domicile, освобождаются от уплаты специального оборонного сбора (SDC). Режим Non-Dom позволяет получать дивиденды, проценты и доходы от аренды без налогообложения по SDC.

Разберём подробнее, как добиться ставки 0% на дивиденды, насколько выгодно получать статус Non-Dom и как оптимизировать налоговую нагрузку на Кипре.

Налоговый режим Кипра: налоговое резидентство

Кипр внедрил систему налогообложения, основанную на принципе резидентства. Ключевым фактором в определении налогового статуса является физическое присутствие на территории страны.

С 1 января 2017 года в налоговое законодательство Кипра были внесены изменения, расширяющие понятие налогового резидентства. Согласно последнему обновлению закона, физическое лицо может быть признано налоговым резидентом Кипра, даже если оно находится на острове 60 дней в году. Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

• физлицо не проживает в какой-либо другой стране в совокупности более 183 дней в течение того же года;
• оно не является налоговым резидентом какой-либо другой страны в этом году;
• физлицо пребывает на Кипре минимум 60 дней в году;
• оно осуществляет предпринимательскую деятельность на Кипре, и/или работает по найму на Кипре, и/или занимает должность в компании, являющейся налоговым резидентом Кипра, в любой период налогового года;
• у физлица есть постоянное место жительства на Кипре (собственное или арендованное).

Как производится расчёт дней пребывания на Кипре:

1. День выезда из республики считается днём, проведённым за пределами Кипра.
2. День прибытия на Кипр, напротив, засчитывается как день, проведённый в республике.
3. Если прибытие на Кипр и выезд из страны происходят в один и тот же день, такой день считается проведённым на территории республики.
4. В случае, когда человек покидает Кипр и возвращается на остров в тот же день, этот день парадоксальным образом считается проведённым за пределами республики.

Статус Non-Dom на Кипре

Физическое лицо может воспользоваться статусом кипрского Non-Domicile и оптимизировать налоговую нагрузку. 

Физлицо может воспользоваться статусом кипрского Non-Domicile, если налогоплательщик: 

• является налоговым резидентом Кипра; 
• получил и сохраняет домициль за пределами Кипра; 
• не был налоговым резидентом Кипра как минимум в течение 20 лет подряд. 

Статус Non-Domicile выдаётся на 17 лет. Для получения статуса нужно подать заявление в Налоговый департамент и предоставить подтверждение, что постоянное место жительства заявителя находится в другой стране.

Преимущества статуса Non-Domicile

Ставки без Non-Domicile:

• с дивидендов из прибыли, полученной с 2026 года, — 5%;
• с процентов по банковским вкладам — 17%;
• SDC с арендного дохода с 2026 года отменён.

Подоходный налог для физических лиц платится по ставке от 0 до 35%. В частности, им облагается доход от аренды.

Налоговые преимущества Кипра для иностранцев

Рента

Только 80% заявленного дохода от аренды облагается подоходным налогом, 20% — льготный вычет.

Нет налогообложения по принципу ремитирования
В отличие от Ирландии и Мальты, на Кипре нет налогообложения доходов, переведённых из-за границы. Это позволяет физическому лицу хранить, распределять или перемещать доходы от капитала по всему миру без ограничений.

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)
Доход от продажи акций, облигаций, других ценных бумаг или движимых активов не облагается налогом.

Стандартная ставка налога на прирост капитала составляет 20%. Она применяется к следующим сделкам:

• продажа недвижимого имущества, расположенного на Кипре;
• продажа долей в компаниях, владеющих недвижимым имуществом на Кипре, если имущество составляет более 50% стоимости компании;
• продажа прав, связанных с недвижимостью, таких как договоры аренды или опционы на покупку недвижимости.

Налог на прибыль на Кипре применяется только к доходам, полученным от имущества, расположенного на территории страны. Доходы от продажи недвижимости за пределами Кипра не облагаются налогом на прирост капитала, даже если продавец является резидентом Кипра.

Налоговые льготы для работников на Кипре:

• доходы менее 22 000 евро в год не облагаются налогом;
• 50%-е снижение налога для тех, кто впервые начал работать на Кипре, при доходе свыше 55 000 евро в год, на срок до 17 лет;
• дополнительная 20%-я льгота на доход для новых работников, не подпадающих под 50%-ю льготу, в течение 7 лет при определённых условиях.

Особые условия для работы за границей

Доходы от работы нерезидента Кипра или зарубежного филиала кипрской компании за пределами Кипра не облагаются налогом, если работа осуществлялась за пределами страны более 90 дней в году.